財務小張

申稅小微，我們公司是一家在外經(jīng)營得分支機構(gòu)，可以獨立享受各類稅收優(yōu)惠么？

這個問題要區(qū)分不同情況，請往下看！

申稅小微

問

一、獨立核算得分支機構(gòu)能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠么？

不能。

分公司（無論是否獨立核算）不具有法人資格，不是所得稅納稅人，不能單獨享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，只能將其從業(yè)人員、應納稅所得額和資產(chǎn)總額指標匯總到總機構(gòu)，整體判斷是否可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在華夏境內(nèi)設立不具有法人資格得營業(yè)機構(gòu)得，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營狀況應并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為納稅主體，計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標，即匯總納稅企業(yè)得從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應包括分支機構(gòu)得數(shù)據(jù)，也就是說，分支機構(gòu)不論當時選擇為非匯總核算，還是獨立核算得企業(yè)。根據(jù)相關(guān)法律和稅務總局得答疑，都不能再以自己獨立分支機構(gòu)得從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅得優(yōu)惠。

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答

問

二、已經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人得分支機構(gòu)能否享受小規(guī)模納稅人得增值稅優(yōu)惠政策？

可以。

分公司是獨立得增值稅納稅主體。因此，只要是小規(guī)模納稅人，就能享受增值稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策得公告》（2021年第11號）得規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期得，季度銷售額未超過45萬元）得，免征增值稅。

三、已經(jīng)認定為一般納稅人得分支機構(gòu)是否可以享受增值稅得增量留抵退稅優(yōu)惠？

只要符合增值稅增量留抵退稅得5個條件，即可申請增值稅增量留抵退稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策得公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告前年年第39號）第八條規(guī)定，自前年年4月1日起，實行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

（一）同時符合以下條件得納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

1. 自前年年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅得，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

2. 納稅信用等級為A級或者B級；

3. 申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形得；

4. 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上得；

5. 自前年年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策得。

（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與前年年3月底相比新增加得期末留抵稅額。