上海1月18日電《上海證券報(bào)》18日刊發(fā)文章《沒(méi)一罰六，堂堂所冤么？不冤！》。文章稱，“*ST公司審計(jì)可以戶”深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱“堂堂所”）再度吸引了市場(chǎng)得目光。1月7日，證監(jiān)會(huì)通報(bào)，擬依法對(duì)堂堂所采取“沒(méi)一罰六”得行政處罰，相關(guān)主體涉嫌犯罪問(wèn)題將移送公安機(jī)關(guān)。
接到行政處罰事先告知書后，堂堂所通過(guò)其自己大聲喊冤，認(rèn)為處罰過(guò)于嚴(yán)厲，“應(yīng)當(dāng)免于處罰，對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行教育出具警示函即可”。而就在其喊冤時(shí)，堂堂所案涉及得審計(jì)對(duì)象*ST新億及其實(shí)際控制人黃偉涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息犯罪，已被塔城公安局立案?jìng)刹椤?/p>
堂堂所作為“看門人”，卻配合“金主”出具含有虛假記載和重大遺漏得審計(jì)報(bào)告，簽署“抽屜”協(xié)議，協(xié)助“金主”規(guī)避退市，其被處罰完全是咎由自取。
(小標(biāo)題)接單*ST新億“翻車”
堂堂所在自己上如此介紹自己：國(guó)內(nèi)可能排名第一家出具A股上市公司審計(jì)報(bào)告得中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所。不幸得是，其也將成為國(guó)內(nèi)可能排名第一家被“沒(méi)一罰六”得會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而緣由正是其出具得第壹份A股上市公司審計(jì)報(bào)告。
上年年3月1日，新證券法正式實(shí)施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)從行政許可調(diào)整為事后備案管理，一眾中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所躍躍欲試。與此同時(shí)，由于新證券法大幅提高了違法違規(guī)得法律責(zé)任，一些ST公司得前年年度年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，遲遲無(wú)大得會(huì)計(jì)師事務(wù)所愿意承接。
*ST新億就是其中一家。在被四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）“退單”后，*ST新億找了多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所接手其前年年度年報(bào)審計(jì)工作，但均遭拒絕。蕞后，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人劉某輝將該業(yè)務(wù)介紹給了堂堂所。
成立于2004年12月得堂堂所，在承接*ST新億年審業(yè)務(wù)前，主要從事小微企業(yè)審計(jì)、驗(yàn)資、代理記賬等業(yè)務(wù)，雖然沒(méi)有上市公司審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但與*ST新億“一拍即合”。
上年年8月27日，堂堂所得第壹份A股上市公司審計(jì)報(bào)告——*ST新億前年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告正式出爐，審計(jì)意見(jiàn)為“保留意見(jiàn)”。不過(guò)，這份審計(jì)報(bào)告隨即引來(lái)了上交所得“四連問(wèn)”。此后，證監(jiān)會(huì)對(duì)堂堂所執(zhí)行得*ST新億前年年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)展開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，并很快對(duì)*ST新億及堂堂所涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。
2021年10月8日，*ST新億收到華夏證監(jiān)會(huì)得《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》，被指涉嫌信息披露違法，違法事實(shí)主要包括虛假記載、重大遺漏等。其中，2018年虛增營(yíng)業(yè)收入1338.54萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)總額129.11萬(wàn)元，占當(dāng)年披露營(yíng)業(yè)收入得百分百、利潤(rùn)總額可能嗎？值得5.24%；前年年度虛增營(yíng)業(yè)收入578.86萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入7590萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)總額7931.21萬(wàn)元，占當(dāng)年披露營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額得55.76%、253.99%。
2022年1月14日晚間，*ST新億發(fā)布關(guān)于股票可能觸及重大違法強(qiáng)制退市情形被終止上市得第十三次風(fēng)險(xiǎn)提示公告。同日，公司收到新疆證監(jiān)局發(fā)送得《立案告知書》，塔城公安局已對(duì)*ST新億、公司實(shí)際控制人黃偉涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息犯罪一案立案?jìng)刹椤?/p>
（小標(biāo)題）多層“抽屜”協(xié)議曝光
作為*ST新億得“看門人”，堂堂所也于2021年11月2日收到了《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》。在告知書里，堂堂所審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重缺失、協(xié)助*ST新億規(guī)避退市得細(xì)節(jié)曝光。
證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，堂堂所確定承接*ST新億業(yè)務(wù)時(shí)，與后者簽署了《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書補(bǔ)充協(xié)議》，承諾不對(duì)*ST新億前年年財(cái)務(wù)報(bào)表出具否定或無(wú)法表示意見(jiàn)得審計(jì)報(bào)告，并約定若堂堂所因此受到處罰，*ST新億全額負(fù)責(zé)堂堂所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)繳納得罰款以及法律訴訟損失，并給予堂堂所名譽(yù)損失費(fèi)50萬(wàn)元。
“也就是說(shuō)審計(jì)尚未開(kāi)始，審計(jì)意見(jiàn)已經(jīng)商量好了。審計(jì)有獨(dú)立性要求，審計(jì)報(bào)告要根據(jù)執(zhí)行審計(jì)程序獲得得審計(jì)證據(jù)來(lái)作出可以得判斷，如果一開(kāi)始就限定審計(jì)意見(jiàn)，獨(dú)立性是缺失得。”證監(jiān)會(huì)調(diào)查人員指出。
對(duì)此，堂堂所所長(zhǎng)吳育堂竟表示不認(rèn)可。他申辯稱，承諾不出具否定或無(wú)法表示意見(jiàn)得審計(jì)報(bào)告是有前提條件得，即在消除2018年全部無(wú)法表示意見(jiàn)事項(xiàng)后，才出具相關(guān)報(bào)告。此條款沒(méi)有違反China法律法規(guī)，也沒(méi)有違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性得要求。
不過(guò)，吳育堂得申辯遭到了原擬簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師得“打臉”。根據(jù)告知書，在審計(jì)*ST新億期間，堂堂所原擬簽字會(huì)計(jì)師，不愿意審計(jì)程序未履行完畢就簽字，憤而離職。
為了讓*ST新億審計(jì)報(bào)告過(guò)關(guān)，吳育堂臨時(shí)找到注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某斌，同樣用“抽屜”協(xié)議得方式，承諾完成審計(jì)工作后由堂堂所向劉某斌支付高達(dá)16.5萬(wàn)元簽字費(fèi)，約定如劉某斌因此被行政處罰和市場(chǎng)禁入，罰金由堂堂所承擔(dān)，并給予劉某斌30萬(wàn)元補(bǔ)償，讓劉某斌在未到過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)、未履行審計(jì)程序得情況下簽署了相關(guān)審計(jì)報(bào)告。
在預(yù)先設(shè)定審計(jì)結(jié)果得背景下，堂堂所在審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)*ST新億2018年和前年年貿(mào)易收入、物業(yè)費(fèi)收入和營(yíng)業(yè)外收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)得情況下，未進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序以核實(shí)其真實(shí)性，在審計(jì)意見(jiàn)中予以認(rèn)可。
甚至，吳育堂在發(fā)現(xiàn)*ST新億前年年收入不達(dá)標(biāo)，可能觸及退市標(biāo)準(zhǔn)得情況下，還協(xié)助客戶在審計(jì)期間倒簽租金抵賬協(xié)議，對(duì)*ST新億虛增前年年租金收入136.5萬(wàn)元予以認(rèn)可。為了掩蓋審計(jì)中發(fā)現(xiàn)得問(wèn)題，堂堂所還在審計(jì)報(bào)告日后補(bǔ)充審計(jì)程序，修改、刪除審計(jì)底稿。
有律師表示，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)制作、出具得文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述，或者重大遺漏，給投資者帶來(lái)?yè)p失得，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所得行為嚴(yán)重違反了證券法第163條得規(guī)定，相關(guān)主管單位可以對(duì)其行政處罰、市場(chǎng)禁入。
（小標(biāo)題）對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)形成震懾
目前，證監(jiān)會(huì)已對(duì)堂堂所審計(jì)業(yè)務(wù)違法違規(guī)案依法履行聽(tīng)證程序，聽(tīng)取了當(dāng)事人陳述申辯意見(jiàn)，將依法作出處罰決定。
在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，雖然堂堂所仍在四處喊冤，但其受重罰是大概率事件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是資本市場(chǎng)重要得“看門人”，其守法意識(shí)、執(zhí)業(yè)能力及勤勉盡責(zé)程度事關(guān)廣大投資者切身利益。堂堂所在明知*ST新億年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)已被其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所“拒接”得情況下，不僅未充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，審慎開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，還承諾不發(fā)表特定類型審計(jì)意見(jiàn)；明知*ST新億對(duì)重要事項(xiàng)得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理存在問(wèn)題，還配合*ST新億調(diào)整審計(jì)證據(jù)，誤導(dǎo)投資者，行為性質(zhì)惡劣、違法情節(jié)嚴(yán)重。
業(yè)內(nèi)人士預(yù)期，*ST新億和堂堂所被及時(shí)處罰，相關(guān)主體涉嫌犯罪問(wèn)題移送公安機(jī)關(guān)，將對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)執(zhí)業(yè)起到震懾作用。
根據(jù)華夏注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)，截至前年年6月30日，華夏共有9118家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格。但在“備案制”下，這9000多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所均能從事年報(bào)審計(jì)、重組審計(jì)等證券業(yè)務(wù)。“上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)具有可以性強(qiáng)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大、違法成本高等特點(diǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入資本市場(chǎng)執(zhí)業(yè)前，要全面、深入了解資本市場(chǎng)法律、監(jiān)管、市場(chǎng)主體等各方面情況，充分評(píng)估自身可以勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，審慎承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)。” 證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人表示。(完)
